Налоги на Wildberries в 2026 году: как считать и что меняет письмо ФНС
Налоговая база продавца WB это сумма реализации из недельного отчёта, столбец «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)». Показываем, где взять цифру, почему именно её, как на неё влияет платформенная скидка и как считать налог при УСН, АУСН, ОСНО и НПД.
Налоговая база продавца Wildberries берётся из одной конкретной клетки недельного отчёта: столбец «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)», строки с обоснованием «Продажа». В этом столбце стоит сумма, которую фактически заплатил покупатель.
Соседние цифры для налога не годятся, хотя выглядят убедительно. Розничная цена завышает базу, потому что по ней товар не продавался. Деньги на расчётном счёте занижают её, потому что из них уже вычли комиссию и логистику.
Главное: база налога это сумма реализации, то есть цена после платформенной скидки. Комиссия, логистика и хранение её не уменьшают: на режимах с базой «Доходы» расходы не учитываются вовсе, на «Доходы минус расходы» идут отдельными строками. Доход признаётся на дату, когда деньги покупателя поступили площадке. Письмо ФНС от 2 сентября 2026 года эту логику подтвердило: продавец учитывает цену, по которой товар реализован покупателю.
Сверено 14 сентября 2026 года с пунктами 5.1, 5.3, 5.4, 12.2, 12.3, 12.5.2 и 13.11 оферты о реализации товара версии № 101 от 01.09.2026, полным текстом письма ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, разделом ФНС о НДС при УСН и двумя еженедельными детализированными отчётами реального продавца за сентябрь 2026 года.
Словарик
- Рц, розничная цена продавца - цена, которую продавец установил на портале, с учётом собственных скидок. Пункт 5.1 оферты.
- Пр, сумма реализации - то, что фактически заплатил покупатель. Столбец отчёта «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)».
- Платформенные скидки - скидки покупателю за счёт площадки, включая Скидку WB, известную продавцам как СПП. Пункт 5.3.
- кВВ - коэффициент вознаграждения площадки. По пункту 12.5.2 из него вычитается размер платформенных скидок.
- Отчёт агента - недельный отчёт о продажах. Первичный документ, из которого берётся выручка для учёта.
Шаг первый: где взять цифру
Открой недельный отчёт о продажах, лист детализации. Отфильтруй строки по столбцу «Обоснование для оплаты», оставив «Продажа» и «Возврат».
В строке «Продажа» рядом стоят четыре денежных столбца. Три из них к налоговой базе отношения не имеют.
| Столбец в отчёте | Пример | Что означает | В базу |
|---|---|---|---|
| Цена розничная | 5 220 ₽ | цена продавца до скидок площадки | нет |
| Цена розничная с учётом согласованной скидки | 5 220 ₽ | после скидок, согласованных с продавцом: продуктовый дисконт, промокод | нет |
| Вайлдберриз реализовал Товар (Пр) | 2 961 ₽ | сколько фактически заплатил покупатель | да |
| К перечислению Продавцу за реализованный Товар | 2 830,86 ₽ | остаток после вознаграждения площадки | нет |
Проще всего запомнить по смыслу вопросов. Первые два столбца отвечают на вопрос «почём ты хотел продать», последний на вопрос «сколько тебе перевели». Налог платится с того, за сколько товар реально ушёл, и это третий столбец.
Формула: база за период = сумма столбца «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)» по строкам «Продажа» − та же сумма по строкам «Возврат». Для режимов с базой «Доходы» это окончательная цифра.
Контрольная проверка за минуту. Просуммируй этот столбец по строкам «Продажа» и сравни с показателем продаж в сводке того же отчёта. Цифры должны совпасть. Если сумма заметно больше, в неё попали строки «Возврат» либо взят столбец с розничной ценой.
Строки «Возврат» повторяют структуру продажи: у них заполнены те же столбцы. Складывать их с продажами нельзя, они вычитаются. На реальном отчёте разница получается заметной: 14 328 ₽ по продажам минус 5 871 ₽ по возвратам дают чистые 8 457 ₽, и ошибка здесь завышает базу почти вдвое.
Шаг второй: почему именно эта цифра
Ответ держится на трёх опорах, и ни одна из них не про арифметику отчёта.
Схема работы агентская. Площадка продаёт товар от имени и за счёт продавца, а затем отчитывается перед ним. Недельный отчёт о продажах это отчёт агента, то есть первичный документ, из которого принципал узнаёт выручку от реализации своего товара. Другого документа о выручке у продавца нет.
Норма о выручке. Доход от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованный товар, в денежной и натуральной форме. За этот товар поступило 2 961 ₽. Поступлений на 5 220 ₽ не существует: по такой цене товар никому не продавали.
Практика учёта. В 1С отчёт загружается документом «Отчёт комиссионера (агента) о продажах», а корректность проверяется сверкой оборота по счёту 76.09 с суммой реализации из отчёта. Возьмёшь другую цифру, сверка не сойдётся.
Как платформенная скидка влияет на налог
Коротко: она уменьшает базу, и никаких дополнительных действий не требует. Разберём, почему так, потому что именно здесь чаще всего путаются.
Механика прописана в пункте 12.5.2 оферты: размер платформенных скидок вычитается из коэффициента вознаграждения площадки. Площадка даёт покупателю минус 43% и ровно на столько же уменьшает собственную комиссию.
На реальной строке отчёта это видно так. Розничная цена 5 220 ₽, платформенная скидка 43,28%, ставка по предмету 43,5%. На вознаграждение остаётся 0,22%, то есть около 12 ₽ вместо 2 271 ₽, которые дала бы полная ставка от розничной цены.
Отдельной строки «компенсация скидки» в отчёте нет, и искать её не нужно. Площадка не перечисляет продавцу денег за скидку, она берёт с него меньше своей комиссии. Сэкономленный расход поступлением не является, и дохода из него не возникает. Добавлять к базе нечего.
К тому же выводу в сентябре 2026 года пришла ФНС. Её письму отведён отдельный раздел ниже, потому что именно вокруг этой цифры шёл налоговый спор.
Что происходит с деньгами при росте скидки
На налоговую базу это не влияет, но знать полезно: выплата продавцу от размера скидки не зависит вообще.
Считается она от розничной цены по полной ставке предмета, и скидка в расчёт не входит. Работает это потому, что скидка участвует в нём дважды и сокращается сама с собой: покупатель платит цену минус скидка, площадка на ту же величину уменьшает своё вознаграждение. Именно это и означает пункт 5.4 оферты, когда говорит, что платформенные скидки не уменьшают сумму к перечислению.
Возьмём товар с ценой продавца 1 000 ₽ и ставкой по предмету 40%, и посмотрим, что делает с ним растущая скидка.
| Скидка | Заплатит покупатель | База налога | Вознаграждение площадки | Придёт продавцу |
|---|---|---|---|---|
| 0% | 1 000 ₽ | 1 000 ₽ | 400 ₽ | 600 ₽ |
| 20% | 800 ₽ | 800 ₽ | 200 ₽ | 600 ₽ |
| 30% | 700 ₽ | 700 ₽ | 100 ₽ | 600 ₽ |
| 40% | 600 ₽ | 600 ₽ | 0 ₽ | 600 ₽ |
| 50% | 500 ₽ | 500 ₽ | −100 ₽ | 600 ₽ |
Колонка «Придёт продавцу» не меняется ни в одной строке. База налога падает вместе с ценой, и налог снижается вместе с ней. Когда скидка перевешивает ставку, вознаграждение площадки становится отрицательным: комиссия не удерживается, и площадка доплачивает разницу, чтобы продавец получил свою цену за вычетом полной ставки. В отчётах это видно в колонке «Итоговый кВВ без НДС», где стоит отрицательное значение.
Оговорка к таблице: платёжные услуги в неё не включены, они считаются отдельной строкой по пункту 12.10 и в отчётах за начало сентября 2026 года составляли 4% от суммы платежа покупателя.
Минимальный процент из пунктов 12.2 и 12.5.2 относится к ставке вознаграждения, которая складывается из категории товара, опций тарифного конструктора и скидки за уровень продавца. В отчёте это колонка «Размер кВВ, %». Результат после вычета платформенной скидки этим пределом не ограничивается: колонка «Итоговый кВВ без НДС» в разобранных отчётах показывает отрицательные значения. Названия столбцов отчёта с терминами оферты при этом не совпадают, поэтому при споре по конкретной сумме стоит запрашивать у площадки расшифровку.
Что меняет письмо ФНС от 2 сентября 2026 года
Вопрос стоял так: считать доход продавца по цене до скидки площадки или по цене после. 2 сентября 2026 года центральный аппарат ФНС ответил на него письмом № СД-35-3/11693@. Это ответ на обращение организации, которая ведёт электронную торговую площадку и выступает агентом продавцов от их имени и за их счёт; название в опубликованном тексте не раскрыто.
Разбиралась схема, где площадка по поручению продавца устанавливает скидку на товар, а продавцу за эту скидку начисляет условные единицы, баллы. Баллами оплачиваются услуги самой площадки, скидка на них доходит до 99% стоимости, а неизрасходованный остаток выплачивается деньгами как премия. На Wildberries баллов нет, скидка вычитается из коэффициента вознаграждения по пункту 12.5.2 оферты.
Продавцы для целей определения доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должны учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям, то есть уменьшенную на сумму скидки, предоставленной покупателю на товар, в том числе на сумму скидки, за которую Продавцу начисляются условные единицы (баллы).
Про сами баллы сказано, что их начисление и использование «отражают внутренний механизм калькуляции вознаграждения Общества как агента и не являются для Продавца выручкой или иным поступлением в натуральной форме». Ровно ту же работу на Wildberries выполняет вычет скидки из кВВ: площадка берёт с продавца меньше своей комиссии, поступления к нему при этом не возникает.
Насколько это переносится на Wildberries
Вывод письма построен на одном условии, и оно названо в тексте прямо: «учитывая, что поручение на применение скидок согласно договору дает Продавец». В разобранном договоре продавец сам поручает площадке ставить скидку от своего имени и за свой счёт.
В оферте Wildberries формулировка другая. Пункт 5.3 даёт площадке право отступать от указаний продавца о цене без согласования с ним, и скидку покупателю предоставляет сама площадка. Поручения продавца здесь нет, и буквально условие письма на оферту WB не ложится.
Что из письма работает на Wildberries. Квалификация: вычет скидки из вознаграждения агента это механизм расчёта самого вознаграждения, поступления у продавца из него не возникает. Норма: доход считается по стоимости, по которой товар реализован покупателю, и это общее правило пункта 2 статьи 249 НК, оно от балльной схемы не зависит. Чего в письме нет: разбора конструкции, где скидку применяет площадка по собственному праву. Для WB письмо это сильный аргумент в споре, по букве оно ситуацию не закрывает.
Три следствия для продавца
Требование от инспекции. Если пришло требование пояснить разницу между розничной ценой и суммой реализации, в ответе ссылаются на письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ и прикладывают отчёт агента за спорный период.
Пени и штраф. Письмо не нормативный акт, суд им не связан. Эффект у него другой: подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК исключает вину налогоплательщика, который действовал по письменным разъяснениям уполномоченного органа, а пункт 8 статьи 75 снимает за тот же период пени. Поэтому письмо имеет смысл прикладывать к возражениям на акт проверки.
Переплата за прошлые периоды. Кто считал доход по цене до скидки или добавлял к базе компенсацию, заплатил лишнее. Позиция ФНС даёт основание подать уточнённую декларацию и вернуть разницу. Оговорка: уточнённая декларация обнуляет срок камеральной проверки по этому периоду, поэтому шаг стоит обсудить с бухгалтером.
Чего письмо не решает. Дату признания дохода оно не затрагивает, там работают письма Минфина, о них раздел ниже. Про удержания площадки в нём тоже ничего нет: на режимах с базой «Доходы» комиссия и логистика базу по-прежнему не уменьшают. Само письмо это разъяснение по конкретному обращению: режимы в нём перечислены все, УСН, налог на прибыль и НДС, но перенос вывода на свою схему каждый продавец делает под свою ответственность.
База посчитана, а сколько от неё останется после комиссии, логистики и налога, видно только в расчёте. Подставь свою цену, размер СПП, комиссию по предмету и режим налогообложения и посмотри, что выходит по юнитке.
Открыть калькулятор →Шаг третий: как считать при разных режимах
База одна и та же во всех режимах, различается то, что с ней происходит дальше.
| Режим | Ставка | Что делаем с базой |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 6% | умножаем на ставку, удержания площадки не вычитаем |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15%, минимальный налог 1% с дохода | вычитаем документально подтверждённые расходы, включая вознаграждение, логистику, хранение, штрафы |
| АУСН «Доходы» | 8% | как на УСН «Доходы» |
| АУСН «Доходы минус расходы» | 20%, минимальный налог 3% | как на УСН «Доходы минус расходы» |
| ОСНО для ООО | налог на прибыль плюс НДС | база без НДС в доходы, удержания в расходы |
| ОСНО для ИП | НДФЛ плюс НДС | то же, доход уменьшается на профессиональный вычет |
| НПД | 4% с продаж физлицам, 6% с продаж юрлицам | умножаем на ставку, удержания не вычитаем |
Ставки УСН и АУСН базовые, регионы вправе их снижать, поэтому перед выбором стоит проверить закон своего субъекта.
Посчитаем на одной продаже из отчёта: реализация 2 961 ₽, удержания площадки по этой строке около 127 ₽, себестоимость условно 1 200 ₽.
| Режим | Расчёт | Налог |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 2 961 × 6% | 177,66 ₽ |
| УСН «Доходы минус расходы» | (2 961 − 127 − 1 200) × 15% | 245,10 ₽ |
| АУСН «Доходы» | 2 961 × 8% | 236,88 ₽ |
| НПД | 2 961 × 4% | 118,44 ₽ |
Видно, почему режим считают по конкретному товару. Средняя цифра по магазину прячет перекос. У предмета с высокой комиссией и дорогой закупкой расходы съедают почти всю выручку, и 15% с прибыли оказываются дешевле 6% с оборота. У товара с высокой наценкой картина обратная.
Два режима требуют оговорок.
АУСН. С 2025 года применять его при торговле через маркетплейсы можно. Ограничение касается роли в посредническом договоре: работать по нему разрешено заказчиком, то есть принципалом. Продавец на WB именно принципал, условие выполняется. Самому выступать агентом на АУСН нельзя.
НПД. Самозанятый вправе продавать через маркетплейс только товары собственного производства. Перепродажа закупленного под режим не подпадает, и при проверке это видно по документам поставщика.
На какую дату признавать доход
Дата дохода на УСН это день поступления денег. При работе через агента отсчёт идёт от поступления на счёт площадки: с этого момента средства принадлежат продавцу и он вправе ими распоряжаться.
Такой подход изложен в письмах Минфина от 16.10.2024 и от 06.12.2024 и поддержан Арбитражным судом Поволжского округа. Более ранняя позиция, привязывавшая доход к дате перечисления на счёт продавца, сейчас опасна: разрыв между датами достигает двух недель, и на границе года выручка уезжает в другой период вместе с налогом.
Практическое следствие: отчёт за неделю, попавшую на стык месяцев, площадка делит на два по пункту 5.5 оферты. Это сделано именно для того, чтобы суммы корректно ложились в разные налоговые периоды.
НДС на УСН в 2026 году
Освобождение работает автоматически, пока доход не превысил порог. На 2026 год порог равен 20 млн рублей и оценивается по прошлому календарному году и по текущему.
Дальше выбор из двух схем: специальные ставки 5% и 7% без вычетов входного налога либо общие ставки 22%, 10% и 0% с вычетами.
порог освобождения от НДС на УСН
порог по доходу 2026 года
порог по доходу 2027 года
Порог считается по той же базе, что и налог, то есть по сумме реализации. Ошибка в базе бьёт здесь второй раз: посчитав доход по розничной цене, продавец решит, что перешагнул 20 млн, и начнёт платить НДС раньше времени.
Если лимит превышен внутри года, обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для сезонного товара это значит, что декабрьский всплеск переводит на НДС уже с января.
При выборе ставки решает доля входного НДС. Если поставщики работают с НДС и налог в закупке большой, общая ставка с вычетами часто выгоднее ставки 5% без них. Если товар закупается у неплательщиков, вычитать нечего и специальная ставка выигрывает.
Как собрать сумму за период
Выгрузи отчёты ≈ 5 мин
- все недельные отчёты периода, лист детализации
- на стыке месяцев отчётов за неделю будет два
Отфильтруй строки ≈ 3 мин
- по столбцу «Обоснование для оплаты» оставь «Продажа» и «Возврат»
- остальные типы строк это расходы, в доход они не идут
Сложи реализацию ≈ 2 мин
- суммируй столбец «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)»
- продажи со знаком плюс, возвраты со знаком минус
Сверься со сводкой ≈ 2 мин
- итог должен совпасть с показателем продаж в сводке отчёта
- расхождение означает ошибку фильтра или столбца
Приведи к режиму ≈ 5 мин
- на «Доходах» это уже итог
- на «Доходы минус расходы» вычти подтверждённые расходы
- плательщику НДС вычти предъявленный покупателю налог
Перенеси в учёт ≈ 3 мин
- запись в КУДиР одной суммой за период
- округляй итог целиком: округление каждой продажи даёт расхождение
Четыре ошибки, которые находит проверка
Как считают неправильно
- берут розничную цену до платформенной скидки
- берут деньги, пришедшие на расчётный счёт
- добавляют к доходу компенсацию скидки
- складывают продажи и возвраты в одну сумму
Как правильно
- столбец «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)»
- до вычета комиссии и логистики
- компенсации в отчёте нет, добавлять нечего
- возвраты вычитаются из продаж
Отдельная история с выплатами за утерянный или испорченный товар. Это внереализационный доход, и на УСН «Доходы» он облагается наравне с выручкой. Разбор того, за что и сколько площадка платит, собран в статье про компенсации Wildberries.
Процент выкупа на налог влияет через возвраты: чем он ниже, тем больше строк «Возврат» уменьшают базу, и тем важнее не забыть их вычесть. Как это считается, показано в материале про выкуп и невыкуп. Откуда берётся сама комиссия и почему у двух продавцов она разная, разобрано в статье про комиссию Wildberries.
Что у тебя теперь есть
- Адрес цифры: столбец «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)», строки «Продажа» минус строки «Возврат».
- Три основания, почему именно она: агентская схема, норма о выручке по поступлениям, практика учёта.
- Понимание, что платформенная скидка уменьшает базу и не требует добавления компенсации.
- Понимание, что выплата продавцу от размера СПП не зависит: она считается от розничной цены по полной ставке предмета.
- Расчёт налога на одной продаже для четырёх режимов.
- Дата признания дохода с реквизитами писем Минфина.
- Порядок сбора суммы за период из шести шагов и контрольная сверка со сводкой.
Материал носит справочный характер. Порядок, описанный выше, стандартный, но частные ситуации вроде отдельной денежной компенсации от площадки или смены режима внутри года разбираются с бухгалтером по документам конкретного бизнеса.
Частые вопросы
С какой суммы платить налог на Wildberries?
С суммы реализации из недельного отчёта о продажах. В детализации это столбец «Вайлдберриз реализовал Товар (Пр)»: в нём стоит то, что фактически заплатил покупатель. Розничная цена до платформенной скидки в расчёт не идёт, потому что по ней товар не продавался. Деньги, пришедшие на расчётный счёт, тоже не подходят: из них уже вычтены комиссия и логистика.
Уменьшает ли СПП налоговую базу?
Да. Товар продан по цене после этой скидки, и именно она стоит в отчёте как сумма реализации. Отдельной компенсации деньгами продавец не получает: площадка возмещает скидку тем, что снижает собственное вознаграждение по пункту 12.5.2 оферты. Сэкономленный расход доходом не является, поэтому добавлять к базе нечего.
Можно ли вычесть комиссию Wildberries из налога?
На УСН «Доходы», АУСН «Доходы» и НПД нельзя: налог считается со всей суммы реализации до удержаний. На УСН «Доходы минус расходы» и на ОСНО вознаграждение, логистика, хранение и штрафы идут в расходы и базу уменьшают, но для их признания нужны отчёт агента и первичные документы. Одной сводки из кабинета для этого мало.
Что изменило письмо ФНС от 2 сентября 2026 года?
Оно закрыло спор о том, считать доход по цене до скидки или после: ФНС указала, что продавец учитывает стоимость товаров, по которой они реализованы покупателям, уменьшенную на сумму скидки. Начисление продавцу баллов за скидку названо внутренним механизмом калькуляции вознаграждения агента, выручкой оно не является. Оговорка: вывод сделан для схемы, где поручение на скидку даёт сам продавец, а в оферте WB скидку применяет площадка по собственному праву из пункта 5.3.
На какую дату признавать доход при торговле через маркетплейс?
На дату, когда деньги покупателя поступили площадке, потому что с этого момента продавец вправе ими распоряжаться. Такой подход изложен в письмах Минфина от 16.10.2024 и 06.12.2024 и поддержан Арбитражным судом Поволжского округа. Более ранняя позиция, привязывавшая доход к дате поступления на счёт продавца, сейчас рискованна.
Нужно ли продавцу WB платить НДС на УСН в 2026 году?
Освобождение действует, пока доход не превысил 20 млн рублей. Дальше выбирается одна из двух схем: специальные ставки 5% или 7% без вычетов входного налога либо общая ставка 22% с вычетами. Порог снижается до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году.